Tipos y desgravaciones
Tipos del impuesto sobre la renta
2021/22 | 2022/23 | ||
| Tramo £ | Tipo % | Tramo £ | Tipo % |
| 0 – 5.000 | 0* | 0 – 5.000 | 0* |
| 0 – 37.700 | 20** | 0 – 37.700 | 20***** |
| 37.701 – 150.000 | 40*** | 37.701 – 150.000 | 40****** |
| Más de 150.000 | 45**** | Más de 150.000 | 45******* |
*Solo aplicable a los rendimientos del ahorro. El tipo no está disponible si los rendimientos imponibles distintos del ahorro superan las £5.000 (£2.880).
** Excepto dividendos (7,5%).
*** Excepto dividendos (32,5%).
**** Excepto dividendos (38,1%).
***** Excepto dividendos (8,75%)
****** Excepto dividendos (33,75%).
******* Excepto dividendos (39,35%)
Primero se gravan otros rendimientos, después los rendimientos del ahorro y finalmente los dividendos.
Desgravaciones del impuesto sobre la renta
2023/24 | 2022/23 | |
| Desgravación personal* | 12.570 | 12.570 |
| *(Reduzca la desgravación personal en £1 por cada £2 de renta neta ajustada superior a £100.000.) | ||
| Desgravación transferible para matrimonios/parejas de hecho | 1.260 | 1.260 |
| Desgravación para matrimonios/parejas de hecho al 10% (si al menos uno nació antes del 6/4/1935) – máximo | 10.375 | 9.415 |
| Desgravación para matrimonios/parejas de hecho al 10% (si al menos uno nació antes del 6/4/1935) – mínimo | 4.010 | 3.640 |
| **Reducida en £1 por cada £2 de renta neta ajustada superior a £34.600 (£31.400 para 2022/23), hasta alcanzar el mínimo. | ||
| Desgravación para personas ciegas | 2.870 | 2.600 |
| Desgravación por alquiler de habitación | 7.500 | 7.500 |
Primas de pensiones
2023/24
Desgravación fiscal disponible para aportaciones personales: el mayor entre £10.000 (bruto) o el 100% de los rendimientos relevantes. Cualquier aportación superior a £60.000, ya sea personal o del empleador, puede estar sujeta al impuesto sobre la renta del individuo.
El límite puede reducirse a £10.000 una vez que se acceda a las pensiones de aportación definida.
Cuando el límite de £60.000 no se utilice completamente, puede ser posible trasladar el importe no utilizado durante tres años.
Los empleadores obtendrán desgravación fiscal por las cotizaciones empresariales si se pagan y se realizan de forma “total y exclusivamente”. La desgravación fiscal por cotizaciones elevadas puede repartirse a lo largo de varios años.
Cuentas de ahorro individuales (ISA)
2019/20 | 2020/21 | ||
| Límite de inversión global | £20.000 | £20.000 | |
Beneficios de coche, furgoneta y combustible
Coches de empresa 2023/24
Emisiones de CO2 (gm/km) | % del precio de lista del coche gravado(Matriculado antes del 6/4/20) | % del precio de lista del coche gravado(Matriculado después del 5/4/20) |
| 0 | 0 | 0 |
| 1-50; Autonomía eléctrica >130 | 2 | 0 |
| 1-50; Autonomía eléctrica 70-129 | 5 | 3 |
| 1-50; Autonomía eléctrica 40-69 | 8 | 6 |
| 1-50; Autonomía eléctrica 30-39 | 12 | 10 |
| 1-50; Autonomía eléctrica <30 | 14 | 12 |
| 51-54 | 15 | 13 |
| 55-59 | 16 | 14 |
| 60-64 | 17 | 15 |
| 65-69 | 18 | 16 |
| 70-74 | 19 | 17 |
| 75-79 | 20 | 18 |
| 80-84 | 21 | 19 |
| 85-89 | 22 | 20 |
| 90-94 | 23 | 21 |
| 95-99 | 24 | 22 |
| 100-104 | 25 | 23 |
| 105-109 | 26 | 24 |
| 110-114 | 27 | 25 |
| 115-119 | 28 | 26 |
| 120-124 | 29 | 27 |
| 125-129 | 30 | 28 |
| 130-134 | 31 | 29 |
| 135-139 | 32 | 30 |
| 140-144 | 33 | 31 |
| 145-149 | 34 | 32 |
| 150-154 | 35 | 33 |
| 155-159 | 36 | 34 |
| 160-164 | 37 | 35 |
| 165-169 | 38 | 36 |
| 170 y superior | 37 | 37 |
- Para los coches diésel añada un recargo del 3%, pero el máximo sigue siendo del 37%.
- Para los coches matriculados antes del 1 de enero de 1998, el cargo se basa en la cilindrada del motor.
- El precio de lista incluye los accesorios y no está sujeto a un límite superior.
- El precio de lista se reduce por las aportaciones de capital realizadas por el empleado hasta £5.000.
- Pueden aplicarse normas especiales a los coches proporcionados a empleados con discapacidad.
Beneficio de combustible para coches
El beneficio de combustible para coches se aplica si un empleado tiene el beneficio de combustible privado para un coche de empresa.
El beneficio se calcula aplicando el porcentaje utilizado para calcular el beneficio del coche a un “multiplicador del recargo por combustible”.
El cargo se reduce proporcionalmente si el suministro de combustible privado cesa durante el año. El beneficio de combustible se reduce a cero solo si el empleado paga todo el combustible privado.
Multiplicador de cargo por combustible: £24.500 (£24.100).
Beneficio de furgoneta por vehículo
El beneficio de furgoneta es imponible si la furgoneta está disponible para el uso privado de un empleado.
También puede ser imponible un beneficio de combustible si un empleado tiene el beneficio de combustible privado pagado en relación con una furgoneta de empresa.
Los recargos no se aplican a las furgonetas si se cumple durante todo el año una “condición de uso privado restringido”.
Puede aplicarse un cargo reducido si la furgoneta no puede en ninguna circunstancia emitir CO2 al ser conducida.
- Beneficio de furgoneta £688 (2023/24) y £3.600 (2022/23)
- Beneficio de combustible para furgoneta £757 (2023/24) y £3.960 (2022/23)
Pagos por kilometraje
2020/21 | |
| Coches y furgonetas | Tarifa por milla |
| Hasta 10.000 millas | 45p |
| Más de 10.000 millas | 25p |
| Bicicletas | 20p |
| Motocicletas | 24p |
Estas tarifas representan las dietas máximas exentas de impuestos por kilometraje para empleados que utilizan sus propios vehículos para fines profesionales. Cualquier exceso es imponible. Si el empleado recibe menos que la tarifa legal, puede reclamarse desgravación fiscal sobre la diferencia.
Impuesto de Sociedades
Año hasta el 31.12.21
| Tramo de beneficios £ | Tipo % |
| Todos los beneficios | 19 |
2017/18 a 2022/2023
| Tramo de beneficios £ | Tipo % |
| 0 – 300.000 | 19* |
| 300.001 – 1.500.000 | 19* |
| Más de 1.500.000 | 19* |
| Fracción estándar | n/a* |
2023/2024
| Tramo de beneficios £ | Tipo % |
| 0 – 50.000 | 19* |
| 50.001 – 250.000 | 25% y reducido por desgravación marginal* |
| Más de 250.000 | 25* |
| Fracción estándar | 3/200* |
*Los límites de beneficios se reducen para períodos contables inferiores a 12 meses y para una empresa con empresas asociadas.
Se aplican tipos diferentes para los beneficios protegidos (principalmente de la industria petrolera).
Impuesto sobre las Ganancias de Capital
2022/23 | 2023/24 | |
| Particulares | ||
| Exención | 12.300 | 6.000 |
| Tipo estándar | 20% | 20% |
| Tipo superior* | 28% | 28% |
| Fideicomisos | ||
| Exención | 6.150 | 5.500 |
| Tipo | 28% | 28% |
| *Para contribuyentes con tipos superiores y adicionales. | ||
Impuesto de timbre e impuesto de timbre sobre transmisiones inmobiliarias
Terrenos y edificios en Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte
| Tipo % | Residencial* £ | No residencial** £ | Tipo % |
| 0 | 0 – 250.000 | 0 – 150.000 | 0 |
| 5 | 250.001 – 925.000 | 150.001 – 250.000 | 2 |
| 10 | 925.001 – 1,5 millones | Más de 250.000 | 5 |
| 12 | Más de 1,5 millones | – | – |
*A pagar sobre la contraprestación que se sitúe en cada tramo.
**A pagar sobre la contraprestación total una vez que se supere el límite.
El SDLT se cobra al 15% sobre participaciones en viviendas residenciales que cuesten más de £500.000 adquiridas por determinadas personas no físicas para adquisiciones con fecha efectiva a partir del 20 de marzo de 2014.
Recargo del 3% para la compra de una segunda vivienda y compra por no residentes.
Acciones y valores – tipo 0,5%.
Impuesto de sucesiones
Tipo por | Tipo en | Transmisiones imponibles |
| Cero | Cero | 0 – £325.000* |
| 40% | 20% | Más de £325.000* |
*Potencialmente incrementado para cónyuges supérstites o parejas de hecho que fallezcan a partir del 9 de octubre de 2007.
Desgravaciones | ||||
| Exención anual | £3.000 | Matrimonio | – progenitor | £5.000 |
| Pequeños regalos | £250 | – abuelo/a | £2.500 | |
| – novio/novia | £2.500 | |||
| – otros | £1.000 | |||
Cargo reducido sobre donaciones realizadas en los siete años anteriores al fallecimiento | |||||
| Años antes del fallecimiento | 0-3 | 3-4 | 4-5 | 5-6 | 6-7 |
| % del cargo por fallecimiento | 100 | 80 | 60 | 40 | 20 |
Contribuciones a la Seguridad Social
2023/24 Clase 1 (empleados) tipos con cotización | |||
| Empleado | Empleador** | ||
| Ingresos por semana | % | Ingresos por semana** | % |
| Hasta £242 | Cero* | Hasta £175 | Cero |
| £183,01 – £967 | 12 | £169,01 – £967 | 13,8** |
| Más de £967 | 2 | Más de £962 | 13,8 |
| *Se mantiene el derecho a prestaciones basadas en cotizaciones para ingresos entre £112 y £183 por semana. **El tipo es del 0% en relación con empleados menores de 21 años sobre ingresos de hasta £962 por semana. | |||
| Clase 1A (empleadores) | 13,8% sobre beneficios imponibles del empleado |
| Clase 1B (empleadores) | 13,8% sobre acuerdos de liquidación PAYE |
| Clase 2 (autónomos) | tarifa plana por semana £3,45 umbral de beneficios reducidos £6.725 al año |
| Clase 3 (voluntaria) | tarifa plana por semana £17,45 |
| Clase 4 (autónomos) | 9% sobre beneficios entre £12.570 y £50.270 más 2% sobre beneficios superiores a £50.270 |
Impuesto sobre el Valor Añadido
| Tipo estándar | 20% |
| Tipo reducido | 5% |
| Límite anual de registro – desde el 1.4.21 (1.4.20 – 31.3.21 £81.000) | £85.000 |
| Límite anual de baja – desde el 1.4.21 (1.4.20 – 31.3.21 £79.000) | £85.000 |
Deducciones por inversiones de capital (Capital Allowances)
Instalaciones y maquinaria – Deducción anual por inversión (AIA)
La AIA proporciona una deducción del 100% sobre la mayoría de los tipos de costes de instalaciones y maquinaria, incluidas las características integrales y los activos de larga vida, pero no los coches, de hasta £1.000.000 al año para gastos incurridos a partir del 1 de enero de 2020.
Cualquier coste que supere la AIA se incluye en los fondos habituales de deducciones por amortización que se indican a continuación. Es posible que la AIA deba compartirse entre determinadas empresas bajo propiedad común.
Otras deducciones por instalaciones y maquinaria
La tasa anual de deducción es del 18%. Se aplica una tasa del 8% al gasto incurrido en elementos integrales y en activos de larga vida útil.
Puede estar disponible una deducción del 100% en el primer año para determinadas instalaciones energéticamente eficientes y coches, incluido el gasto incurrido en vehículos de mercancías de cero emisiones nuevos y sin uso previo.
Coches
Para obtener más información sobre la AIA para coches de empresa, consulte al Gobierno del Reino Unido a través de los siguientes enlaces: www.gov.uk/capital-allowances/business-cars