Taux et abattements
Taux de l’impôt sur le revenu
2021/22 | 2022/23 | ||
| Tranche en £ | Taux % | Tranche en £ | Taux % |
| 0 – 5 000 | 0* | 0 – 5 000 | 0* |
| 0 – 37 700 | 20** | 0 – 37 700 | 20***** |
| 37 701 – 150 000 | 40*** | 37 701 – 150 000 | 40****** |
| Plus de 150 000 | 45**** | Plus de 150 000 | 45******* |
*Uniquement applicable aux revenus de l’épargne. Ce taux n’est pas disponible si les revenus imposables hors épargne dépassent 5 000 £ (2 880 £).
** Sauf dividendes (7,5 %).
*** Sauf dividendes (32,5 %).
**** Sauf dividendes (38,1 %).
***** Sauf dividendes (8,75 %)
****** Sauf dividendes (33,75 %).
******* Sauf dividendes 39,35 %)
Les autres revenus sont imposés en premier, puis les revenus de l’épargne et enfin les dividendes.
Allégements fiscaux sur le revenu
2023/24 | 2022/23 | |
| Abattement personnel* | 12 570 | 12 570 |
| *(Réduction de l’abattement personnel de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ de revenu net ajusté supérieur à 100 000 £.) | ||
| Abattement transférable pour les couples mariés / partenaires civils | 1 260 | 1 260 |
| Abattement pour couples mariés / partenaires civils à 10 % (si au moins l’un est né avant le 06/04/1935) – maximum | 10 375 | 9 415 |
| Abattement pour couples mariés / partenaires civils à 10 % (si au moins l’un est né avant le 06/04/1935) – minimum | 4 010 | 3 640 |
| **Réduit de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ de revenu net ajusté supérieur à 34 600 £ (31 400 £ pour 2022/23), jusqu’à ce que le minimum soit atteint. | ||
| Abattement pour personne aveugle | 2 870 | 2 600 |
| Exonération pour location d’une chambre (Rent-a-room) | 7 500 | 7 500 |
Cotisations de retraite
2023/24
Allégement fiscal disponible pour les cotisations personnelles : le montant le plus élevé entre 10 000 £ (brut) ou 100 % des revenus concernés. Toute cotisation supérieure à 60 000 £, qu’elle soit personnelle ou versée par l’employeur, peut être soumise à l’impôt sur le revenu pour l’individu.
Le plafond peut être réduit à 10 000 £ une fois que les pensions à cotisations définies sont débloquées.
Lorsque le plafond de 60 000 £ n’est pas entièrement utilisé, il peut être possible de reporter le montant inutilisé sur trois ans.
Les employeurs obtiendront un allégement fiscal sur les cotisations patronales si elles sont versées et effectuées « intégralement et exclusivement » à des fins professionnelles. L’allégement fiscal pour les cotisations importantes peut être étalé sur plusieurs années.
Comptes d’épargne individuels (ISA)
2019/20 | 2020/21 | ||
| Limite d’investissement globale | 20 000 £ | 20 000 £ | |
Avantages liés aux voitures, fourgonnettes et carburant
Voitures de société 2023/24
Émissions de CO2 (g/km) | % du prix catalogue de la voiture imposé(Immatriculée avant le 06/04/20) | % du prix catalogue de la voiture imposé(Immatriculée après le 05/04/20) |
| 0 | 0 | 0 |
| 1-50 ; Autonomie électrique >130 | 2 | 0 |
| 1-50 ; Autonomie électrique 70-129 | 5 | 3 |
| 1-50 ; Autonomie électrique 40-69 | 8 | 6 |
| 1-50 ; Autonomie électrique 30-39 | 12 | 10 |
| 1-50 ; Autonomie électrique <30 | 14 | 12 |
| 51-54 | 15 | 13 |
| 55-59 | 16 | 14 |
| 60-64 | 17 | 15 |
| 65-69 | 18 | 16 |
| 70-74 | 19 | 17 |
| 75-79 | 20 | 18 |
| 80-84 | 21 | 19 |
| 85-89 | 22 | 20 |
| 90-94 | 23 | 21 |
| 95-99 | 24 | 22 |
| 100-104 | 25 | 23 |
| 105-109 | 26 | 24 |
| 110-114 | 27 | 25 |
| 115-119 | 28 | 26 |
| 120-124 | 29 | 27 |
| 125-129 | 30 | 28 |
| 130-134 | 31 | 29 |
| 135-139 | 32 | 30 |
| 140-144 | 33 | 31 |
| 145-149 | 34 | 32 |
| 150-154 | 35 | 33 |
| 155-159 | 36 | 34 |
| 160-164 | 37 | 35 |
| 165-169 | 38 | 36 |
| 170 et plus | 37 | 37 |
- Pour les voitures diesel, ajoutez un supplément de 3 %, mais le maximum reste de 37 %.
- Pour les voitures immatriculées avant le 1er janvier 1998, la taxe est basée sur la cylindrée du moteur.
- Le prix catalogue inclut les accessoires et n’est pas soumis à une limite supérieure.
- Le prix catalogue est réduit pour les apports en capital effectués par l’employé jusqu’à 5 000 £.
- Des règles spéciales peuvent s’appliquer aux voitures fournies aux employés handicapés.
Avantage lié au carburant automobile
L’avantage lié au carburant s’applique si un employé bénéficie de carburant à usage privé pour une voiture de société.
L’avantage est calculé en appliquant le pourcentage utilisé pour calculer l’avantage automobile à un « multiplicateur de charge de carburant ».
La charge est proportionnellement réduite si la fourniture de carburant privé cesse en cours d’année. L’avantage lié au carburant est réduit à zéro uniquement si l’employé paie pour tout le carburant privé.
Multiplicateur de charge de carburant : 24 500 £ (24 100 £).
Avantage lié aux fourgonnettes par véhicule
L’avantage lié aux fourgonnettes est imposable si la fourgonnette est disponible pour l’usage privé d’un employé.
Un avantage lié au carburant peut également être imposable si un employé bénéficie de carburant privé payé pour une fourgonnette de société.
Les charges ne s’appliquent pas aux fourgonnettes si une « condition d’usage privé restreint » est remplie tout au long de l’année.
Une charge réduite peut être due si la fourgonnette ne peut en aucun cas émettre de CO2 lors de sa conduite.
- Avantage fourgonnette 688 £ (2023/24) et 3 600 £ (2022/23)
- Avantage carburant fourgonnette 757 £ (2023/24) et 3 960 £ (2022/23)
Indemnités kilométriques
2020/21 | |
| Voitures et fourgonnettes | Taux par mile |
| Jusqu’à 10 000 miles | 45p |
| Plus de 10 000 miles | 25p |
| Vélos | 20p |
| Motos | 24p |
Ces taux représentent les indemnités kilométriques maximales exonérées d’impôt pour les employés utilisant leur propre véhicule à des fins professionnelles. Tout excédent est imposable. Si l’employé reçoit moins que le taux légal, un allégement fiscal peut être réclamé sur la différence.
Impôt sur les sociétés
Année au 31.12.21
| Tranche de bénéfices £ | Taux % |
| Tous bénéfices | 19 |
2017/18 à 2022/2023
| Tranche de bénéfices £ | Taux % |
| 0 – 300 000 | 19* |
| 300 001 – 1 500 000 | 19* |
| Plus de 1 500 000 | 19* |
| Fraction standard | n/a* |
2023/2024
| Tranche de bénéfices £ | Taux % |
| 0 – 50 000 | 19* |
| 50 001 – 250 000 | 25 % et réduit par l’allégement marginal* |
| Plus de 250 000 | 25* |
| Fraction standard | 3/200* |
*Les limites de bénéfices sont réduites pour les périodes comptables de moins de 12 mois et pour les sociétés ayant des sociétés associées.
Des taux différents s’appliquent aux bénéfices réservés (essentiellement l’industrie pétrolière).
Impôt sur les plus-values
2022/23 | 2023/24 | |
| Particuliers | ||
| Exonération | 12 300 | 6 000 |
| Taux standard | 20 % | 20 % |
| Taux supérieur* | 28 % | 28 % |
| Fiducies (Trusts) | ||
| Exonération | 6 150 | 5 500 |
| Taux | 28 % | 28 % |
| *Pour les contribuables aux taux supérieur et additionnel. | ||
Droit de timbre et taxe foncière de droit de timbre (SDLT)
Terrains et bâtiments en Angleterre, au Pays de Galles et en Irlande du Nord
| Taux % | Résidentiel* £ | Non résidentiel** £ | Taux % |
| 0 | 0 – 250 000 | 0 – 150 000 | 0 |
| 5 | 250 001 – 925 000 | 150 001 – 250 000 | 2 |
| 10 | 925 001 – 1,5 million | Plus de 250 000 | 5 |
| 12 | Au-dessus de 1,5 million | – | – |
*Payable sur la contrepartie tombant dans chaque tranche.
**Payable sur la contrepartie totale une fois la limite franchie.
La SDLT est facturée à 15 % sur les intérêts dans les logements résidentiels coûtant plus de 500 000 £ achetés par certaines personnes non physiques pour des acquisitions avec une date d’effet à compter du 20 mars 2014.
Surtaxe de 3 % pour l’achat d’une résidence secondaire et l’achat par des non-résidents.
Actions et titres – taux 0,5 %.
Droits de succession
Taux au | Taux de | Transferts imposables |
| Néant | Néant | 0 – 325 000 £* |
| 40 % | 20 % | Plus de 325 000 £* |
*Potentiellement augmenté pour les conjoints survivants ou partenaires civils décédés à compter du 9 octobre 2007.
Allégements | ||||
| Exonération annuelle | 3 000 £ | Mariage | – parent | 5 000 £ |
| Petits cadeaux | 250 £ | – grand-parent | 2 500 £ | |
| – marié(e) | 2 500 £ | |||
| – autre | 1 000 £ | |||
Charge réduite sur les donations effectuées dans les sept ans précédant le décès | |||||
| Années avant le décès | 0-3 | 3-4 | 4-5 | 5-6 | 6-7 |
| % de la charge au décès | 100 | 80 | 60 | 40 | 20 |
Cotisations d’assurance nationale
Taux de cotisations sociales Classe 1 (salariés) 2023/24 | |||
| Employé | Employeur** | ||
| Gains par semaine | % | Gains par semaine** | % |
| Jusqu’à 242 £ | Néant* | Jusqu’à 175 £ | Néant |
| 183,01 £ – 967 £ | 12 | 169,01 £ – 967 £ | 13,8** |
| Plus de 967 £ | 2 | Plus de 962 £ | 13,8 |
| *Le droit aux prestations basées sur les cotisations est maintenu pour les gains compris entre 112 £ et 183 £ par semaine. **Le taux est de 0 % pour les employés de moins de 21 ans sur les gains allant jusqu’à 962 £ par semaine. | |||
| Classe 1A (employeurs) | 13,8 % sur les avantages imposables des employés |
| Classe 1B (employeurs) | 13,8 % sur les accords de règlement PAYE |
| Classe 2 (indépendants) | taux forfaitaire par semaine 3,45 £ seuil de petits bénéfices 6 725 £ par an |
| Classe 3 (volontaire) | taux forfaitaire par semaine 17,45 £ |
| Classe 4 (indépendants) | 9 % sur les bénéfices entre 12 570 £ et 50 270 £ plus 2 % sur les bénéfices supérieurs à 50 270 £ |
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
| Taux standard | 20 % |
| Taux réduit | 5 % |
| Limite d’immatriculation annuelle – à partir du 01/04/21 (01/04/20 – 31/03/21 : 81 000 £) | 85 000 £ |
| Limite de désimmatriculation annuelle – à partir du 01/04/21 (01/04/20 – 31/03/21 : 79 000 £) | 85 000 £ |
Amortissements fiscaux
Installations et machines – Abattement annuel pour investissement (AIA)
L’AIA permet un amortissement de 100 % sur la plupart des types de coûts d’installations et de machines, y compris les équipements intégrés et les actifs à longue durée de vie, mais pas les voitures, jusqu’à 1 000 000 £ par an pour les dépenses engagées à compter du 1er janvier 2020.
Tous les coûts supérieurs à l’AIA entrent dans les catégories normales d’amortissement ci-dessous. L’AIA peut devoir être partagé entre certaines entreprises sous contrôle commun.
Autres abattements pour installations et machines
Le taux annuel de l’abattement est de 18 %. Un taux de 8 % s’applique aux dépenses engagées pour les équipements intégrés et les actifs à longue durée de vie.
Un abattement de 100 % la première année peut être disponible sur certaines installations et voitures économes en énergie, y compris les dépenses engagées pour les véhicules de transport de marchandises neufs et inutilisés à zéro émission.
Voitures
Pour obtenir plus d’informations sur l’AIA pour les voitures de société, veuillez vous référer au gouvernement britannique grâce aux liens suivants : www.gov.uk/capital-allowances/business-cars