Stawki i ulgi
Stawki podatku dochodowego
2021/22 | 2022/23 | ||
| Przedział £ | Stawka % | Przedział £ | Stawka % |
| 0 – 5 000 | 0* | 0 – 5 000 | 0* |
| 0 – 37 700 | 20** | 0 – 37 700 | 20***** |
| 37 701 – 150 000 | 40*** | 37 701 – 150 000 | 40****** |
| Powyżej 150 000 | 45**** | Powyżej 150 000 | 45******* |
*Dotyczy wyłącznie dochodów z oszczędności. Stawka nie ma zastosowania, jeżeli dochód podlegający opodatkowaniu z innych źródeł niż oszczędności przekracza £5 000 (£2 880).
** Z wyjątkiem dywidend (7,5%).
*** Z wyjątkiem dywidend (32,5%).
**** Z wyjątkiem dywidend (38,1%).
***** Z wyjątkiem dywidend (8,75%)
****** Z wyjątkiem dywidend (33,75%).
******* Z wyjątkiem dywidend (39,35%)
Najpierw opodatkowywane są inne dochody, następnie dochody z oszczędności, a na końcu dywidendy.
Ulgi w podatku dochodowym
2023/24 | 2022/23 | |
| Ulga osobista* | 12 570 | 12 570 |
| *(Ulgę osobistą zmniejsza się o £1 za każde £2 skorygowanego dochodu netto powyżej £100 000.) | ||
| Ulga dla małżonków/partnerów cywilnych podlegająca przeniesieniu | 1 260 | 1 260 |
| Ulga dla małżonków/partnerów cywilnych w wysokości 10% (jeżeli przynajmniej jedno z nich urodziło się przed 6.4.1935) – maksimum | 10 375 | 9 415 |
| Ulga dla małżonków/partnerów cywilnych w wysokości 10% (jeżeli przynajmniej jedno z nich urodziło się przed 6.4.1935) – minimum | 4 010 | 3 640 |
| **Zmniejszana o £1 za każde £2 skorygowanego dochodu netto powyżej £34 600 (£31 400 w roku 2022/23), aż do osiągnięcia minimum. | ||
| Ulga dla osób niewidomych | 2 870 | 2 600 |
| Ulga z tytułu wynajmu pokoju | 7 500 | 7 500 |
Składki emerytalne
2023/24
Ulga podatkowa przysługuje z tytułu składek osobistych w wysokości: wyższej z kwoty £10 000 (brutto) lub 100% odpowiednich zarobków. Wszelkie składki przekraczające £60 000, niezależnie od tego, czy są to składki osobiste, czy pracodawcy, mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osoby fizycznej.
Limit może zostać obniżony do £10 000 po rozpoczęciu korzystania z emerytur pieniężnych.
Jeżeli limit £60 000 nie zostanie w pełni wykorzystany, istnieje możliwość przeniesienia niewykorzystanej kwoty na trzy lata.
Pracodawcy uzyskają ulgę podatkową od składek pracodawcy, jeśli zostaną one zapłacone i dokonane „w całości i wyłącznie”. Ulga podatkowa dla dużych składek może być rozłożona na kilka lat.
Indywidualne konta oszczędnościowe (ISA)
2019/20 | 2020/21 | ||
| Całkowity limit inwestycyjny | £20 000 | £20 000 | |
Świadczenia związane z samochodem, vanem i paliwem
Samochody służbowe 2023/24
Emisja CO2 (g/km) | % ceny katalogowej samochodu podlegającej opodatkowaniu(Zarejestrowany przed 6.4.20) | % ceny katalogowej samochodu podlegającej opodatkowaniu(Zarejestrowany po 5.4.20) |
| 0 | 0 | 0 |
| 1–50; zasięg elektryczny >130 | 2 | 0 |
| 1–50; zasięg elektryczny 70–129 | 5 | 3 |
| 1–50; zasięg elektryczny 40–69 | 8 | 6 |
| 1–50; zasięg elektryczny 30–39 | 12 | 10 |
| 1–50; zasięg elektryczny <30 | 14 | 12 |
| 51–54 | 15 | 13 |
| 55–59 | 16 | 14 |
| 60–64 | 17 | 15 |
| 65–69 | 18 | 16 |
| 70–74 | 19 | 17 |
| 75–79 | 20 | 18 |
| 80–84 | 21 | 19 |
| 85–89 | 22 | 20 |
| 90–94 | 23 | 21 |
| 95–99 | 24 | 22 |
| 100–104 | 25 | 23 |
| 105–109 | 26 | 24 |
| 110–114 | 27 | 25 |
| 115–119 | 28 | 26 |
| 120–124 | 29 | 27 |
| 125–129 | 30 | 28 |
| 130–134 | 31 | 29 |
| 135–139 | 32 | 30 |
| 140–144 | 33 | 31 |
| 145–149 | 34 | 32 |
| 150–154 | 35 | 33 |
| 155–159 | 36 | 34 |
| 160–164 | 37 | 35 |
| 165–169 | 38 | 36 |
| 170 i więcej | 37 | 37 |
- W przypadku samochodów z silnikiem Diesla należy dodać 3% dopłaty, ale maksymalnie nadal 37%.
- W przypadku samochodów zarejestrowanych przed 1 stycznia 1998 roku opłata jest ustalana na podstawie pojemności silnika.
- Cena katalogowa obejmuje akcesoria i nie podlega górnej granicy.
- Cena katalogowa jest pomniejszana o wkłady kapitałowe wniesione przez pracownika do kwoty £5 000.
- Szczególne zasady mogą mieć zastosowanie do samochodów udostępnianych pracownikom niepełnosprawnym.
Świadczenie z tytułu paliwa do samochodu
Świadczenie z tytułu paliwa do samochodu ma zastosowanie, jeżeli pracownik korzysta z prywatnego paliwa do samochodu służbowego.
Świadczenie jest obliczane poprzez zastosowanie procentu użytego do obliczenia świadczenia z tytułu samochodu służbowego przez „mnożnik opłaty za paliwo”.
Opłata jest proporcjonalnie zmniejszana, jeżeli zaprzestanie się udostępniania prywatnego paliwa w trakcie roku. Świadczenie z tytułu paliwa jest zmniejszane do zera tylko wtedy, gdy pracownik opłaca całe prywatne paliwo.
Mnożnik opłaty za paliwo: £24 500 (£24 100).
Świadczenie z tytułu vana na pojazd
Świadczenie z tytułu vana podlega opodatkowaniu, jeżeli van jest dostępny do prywatnego użytku pracownika.
Świadczenie z tytułu paliwa może również podlegać opodatkowaniu, jeżeli pracownik korzysta z prywatnego paliwa opłacanego w związku z vanem służbowym.
Opłaty nie mają zastosowania do samochodów dostawczych, jeśli przez cały rok spełniony jest „warunek ograniczonego użytku prywatnego”.
Obniżona opłata może być należna, jeżeli van nie może w żadnych okolicznościach emitować CO2 podczas jazdy.
- Świadczenie z tytułu vana £688 (2023/24) i £3 600 (2022/23)
- Świadczenie z tytułu paliwa do vana £757 (2023/24) i £3 960 (2022/23)
Zwroty kosztów przejazdu
2020/21 | |
| Samochody i vany | Stawka za milę |
| Do 10 000 mil | 45 p |
| Powyżej 10 000 mil | 25 p |
| Rowery | 20 p |
| Motocykle | 24 p |
Stawki te stanowią maksymalne zwolnione z podatku zwroty kosztów przejazdu dla pracowników korzystających z własnych pojazdów w celach służbowych. Wszelkie nadwyżki podlegają opodatkowaniu. Jeżeli pracownik otrzymuje mniej niż stawka ustawowa, można ubiegać się o ulgę podatkową od różnicy.
Podatek dochodowy od osób prawnych
Rok do 31.12.21
| Przedział zysków £ | Stawka % |
| Wszystkie zyski | 19 |
2017/18 do 2022/2023
| Przedział zysków £ | Stawka % |
| 0 – 300 000 | 19* |
| 300 001 – 1 500 000 | 19* |
| Powyżej 1 500 000 | 19* |
| Ułamek standardowy | nie dotyczy* |
2023/2024
| Przedział zysków £ | Stawka % |
| 0 – 50 000 | 19* |
| 50 001 – 250 000 | 25% i pomniejszona o ulgę krańcową* |
| Powyżej 250 000 | 25* |
| Ułamek standardowy | 3/200* |
*Limity zysków są zmniejszane w przypadku okresów obrachunkowych krótszych niż 12 miesięcy oraz w przypadku spółki posiadającej spółki stowarzyszone.
Różne stawki mają zastosowanie do zysków objętych ogrodzeniem (zasadniczo przemysł naftowy).
Podatek od zysków kapitałowych
2022/23 | 2023/24 | |
| Osoby fizyczne | ||
| Zwolnienie | 12 300 | 6 000 |
| Stawka standardowa | 20% | 20% |
| Stawka wyższa* | 28% | 28% |
| Trusty | ||
| Zwolnienie | 6 150 | 5 500 |
| Stawka | 28% | 28% |
| *Dla podatników w wyższych i dodatkowych stawkach. | ||
Opłata skarbowa i podatek od transakcji nieruchomościami
Grunty i budynki w Anglii, Walii i Irlandii Północnej
| Stawka % | Nieruchomości mieszkalne* £ | Nieruchomości niemieszkalne** £ | Stawka % |
| 0 | 0 – 250 000 | 0 – 150 000 | 0 |
| 5 | 250 001 – 925 000 | 150 001 – 250 000 | 2 |
| 10 | 925 001 – 1,5 miliona | Powyżej 250 000 | 5 |
| 12 | Powyżej 1,5 miliona | – | – |
*Płatne od wynagrodzenia, które mieści się w każdym przedziale.
**Płatne od całkowitego wynagrodzenia po przekroczeniu limitu.
SDLT jest pobierany w wysokości 15% od udziałów w nieruchomościach mieszkalnych o wartości powyżej £500 000 nabywanych przez określone osoby niefizyczne w przypadku nabyć z datą wejścia w życie w dniu 20 marca 2014 roku lub po tej dacie.
Dopłata w wysokości 3% za zakup drugiej nieruchomości oraz zakup przez nierezydentów.
Akcje i papiery wartościowe – stawka 0,5%.
Podatek od spadków
Stawka | Stawka | Przekazania podlegające opodatkowaniu |
| Zerowa | Zerowa | 0 – £325 000* |
| 40% | 20% | Powyżej £325 000* |
*Potencjalnie zwiększone dla pozostałych przy życiu małżonków lub partnerów cywilnych, którzy zmarli w dniu 9 października 2007 roku lub po tej dacie.
Ulgi | ||||
| Zwolnienie roczne | £3 000 | Ślub | – rodzic | £5 000 |
| Drobne prezenty | £250 | – dziadek/babcia | £2 500 | |
| – panna młoda/pan młody | £2 500 | |||
| – inne | £1 000 | |||
Obniżona opłata od darowizn w ciągu siedmiu lat przed śmiercią | |||||
| Lata przed śmiercią | 0-3 | 3-4 | 4-5 | 5-6 | 6-7 |
| % opłaty w przypadku śmierci | 100 | 80 | 60 | 40 | 20 |
Ubezpieczenie społeczne
2023/24 Klasa 1 (pracownicy) stawki objęte składkami | |||
| Pracownik | Pracodawca** | ||
| Zarobki tygodniowo | % | Zarobki tygodniowo** | % |
| Do £242 | Zerowa* | Do £175 | Zerowa |
| £183,01 – £967 | 12 | £169,01 – £967 | 13,8** |
| Powyżej £967 | 2 | Powyżej £962 | 13,8 |
| *Uprawnienie do świadczeń uzależnionych od składek zachowane w przypadku zarobków między £112 a £183 tygodniowo. **Stawka wynosi 0% w odniesieniu do pracowników poniżej 21 roku życia od zarobków do £962 tygodniowo. | |||
| Klasa 1A (pracodawcy) | 13,8% od świadczeń pracowniczych podlegających opodatkowaniu |
| Klasa 1B (pracodawcy) | 13,8% od umów rozliczeniowych PAYE |
| Klasa 2 (samozatrudnieni) | stawka ryczałtowa tygodniowo 3,45 £ próg małych zysków 6 725 £ rocznie |
| Klasa 3 (dobrowolna) | stawka ryczałtowa tygodniowo 17,45 £ |
| Klasa 4 (samozatrudnieni) | 9% od zysków w przedziale od 12 570 £ do 50 270 £ plus 2% od zysków powyżej 50 270 £ |
Podatek od wartości dodanej (VAT)
| Stawka standardowa | 20% |
| Stawka obniżona | 5% |
| Roczny limit rejestracji – od 1.4.21 (1.4.20 – 31.3.21 81 000 £) | 85 000 £ |
| Roczny limit wyrejestrowania – od 1.4.21 (1.4.20 – 31.3.21 79 000 £) | 85 000 £ |
Ulgi podatkowe na inwestycje
Maszyny i urządzenia – Roczny Zasiłek Inwestycyjny (AIA)
AIA zapewnia 100% odpis na większość rodzajów kosztów maszyn i urządzeń, w tym elementów integralnych i aktywów o długim okresie użytkowania, ale nie samochodów, do kwoty 1 000 000 £ rocznie dla wydatków poniesionych 1 stycznia 2020 r. lub później.
Wszelkie koszty przekraczające AIA wpadają do poniższych normalnych pul odpisów kapitałowych. AIA może wymagać podziału między niektóre przedsiębiorstwa pod wspólnym zarządem.
Inne ulgi na maszyny i urządzenia
Roczna stawka ulgi wynosi 18%. Stawka 8% ma zastosowanie do wydatków poniesionych na elementy integralne i aktywa o długim okresie użytkowania.
100% ulgi w pierwszym roku może być dostępne dla niektórych energooszczędnych maszyn, urządzeń i samochodów, w tym wydatków poniesionych na nowe i nieużywane pojazdy towarowe o zerowej emisji.
Samochody
Aby uzyskać więcej informacji na temat AIA dla samochodów służbowych, prosimy zapoznać się z informacjami rządu Wielkiej Brytanii, korzystając z poniższych linków: www.gov.uk/capital-allowances/business-cars